О восстановлении НДС при получении субсидий на возмещение затрат
Межрайонная ИФНС России № 2 по Саратовской области напоминает,что Федеральным законом от 30.11.2016 №401-ФЗ (далее – Закон) в подпункт 6 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) внесены изменения, которые в соответствии с пунктом 6 статьи 13 Закона, вступают в силус 1 июля 2017 года.
Указанная норма обязывает налогоплательщиков при получении из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий на возмещение затрат (включая налог), связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией,восстанавливать суммы налога принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе: по основным средствам и нематериальным активам.
Обновленная редакция подпункта 6 пункта 3 статьи 170
НК РФ, как и действующая ранее, состоит из четырех абзацев. Изменения внесены только в первый из них, определяющий перечень ситуаций, когда возникает обязанность восстановить НДС. Формулировка абз. 2 - 4 не поменялась, поэтому порядок восстановления и учета восстановленной суммы налога остался прежним.
Норма
Редакция, действующая до 01.07.2017
Редакция, вступающая в силу 01.07.2017
Абзац 1 п. 3 ст. 170 НК РФ
Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:
Абзац 1 пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ
получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством РФ субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством РФ из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий на возмещение затрат (включая налог), связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
Абзац 2 пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ
Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету
Абзац 3 пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ
Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с настоящим подпунктом, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), а учитываются в составе прочих расходов по ст. 264 НК РФ
Абзац 4 пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ
Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором получены суммы предоставляемых субсидий
Обращаем внимание, что абзац 1 подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ в действующей до 01.07.2017 редакции обязывал восстанавливать НДС только в случае получения субсидии непосредственно из федерального бюджета. Новая нормавводит обязанность восстановления НДС в случае выделения субсидий (на покрытие ранее осуществленных затрат) из любого бюджета (местного, областного, федерального).
Важно, что момент возникновения обязанности восстановления НДС определен абзацем 4 подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ как квартал, в котором субсидия получена налогоплательщиком. Это означает, что в целях восстановления НДС неважно, когда налогоплательщик принял покупки (товары, работы, услуги) к учету и (или) оплатил их поставщику (подрядчику, исполнителю). Налог восстанавливается в том квартале, в котором денежные средства субсидии зачислены на счет налогоплательщика.
О восстановлении НДС при получении субсидий на возмещение затрат
Дни открытых дверей 18 и 19 ноября 2016 года
О сроке уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2015 год.
ПАМЯТКА ГРАЖДАНИНУ(ИНДИВИДУЛЬНОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ)
Порядок расчета имущественного налога физических лиц
Добровольное декларирование направлено на освобождение от ответственности за ранее совершенные нарушения налогового, таможенного и валютного законодательства, а также позволяет передать активы от номинального владельца бенефициарному (реальному) владельцу без уплаты налога. Подробнее далее
Межрайонная ИФНС России № 2 по Саратовской области 15 и 16 апреля 2016 года провела Дни открытых дверей по информированию граждан о налоговом законодательстве и порядке заполнения налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц. Подробнее далее
Дни открытых дверей 15 и 16 апреля 2016 года
