АКТ № 6
плановой проверки финансово-хозяйственной деятельности, а также эффективности использования бюджетных средств администрации Брыковского муниципального образования Духовницкого муниципального района Саратовской области
2 августа 2021 года р.п. Духовницкое
На основаниистатьи 269.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации,в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 06 февраля 2020г. № 95 «Об утверждении федерального стандарта внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля «Принципы контрольной деятельности органов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля»», Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 февраля 2020 г. № 208 «Об утверждении федерального стандарта внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля «Планирование проверок, ревизий и обследований»», Постановлением Правительства Российской Федерации от 17 августа 2020 г. № 1235 «Об утверждении федерального стандарта внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля «Проведение проверок, ревизий и обследований и оформление их результатов»», решением районного Собрания Духовницкого муниципального района Саратовской областиот 22 декабря 2016г. №7/46«Об утверждении Положения о финансовом управлении администрации Духовницкого муниципального», решением районного Собрания Духовницкого муниципального района Саратовской областиот 27 мая 2021г. №110/585 «О принятии в 2021 году органами местного самоуправления Духовницкого муниципального района осуществления части полномочий по решению вопросов местного значения, переданные органами местного самоуправления муниципальных образований Духовницкого муниципального района», на основании приказа финансового управления администрации Духовницкого муниципального района от 11.02.2021г. №5 «Об утверждении плана проведения финансовым управлением администрации Духовницкого муниципального района Саратовской области контрольных мероприятий по внутреннему муниципальному финансовому контролю на 2021 год», с изменениями от 3 июня 2021г. № 18 финансовым управлением администрации Духовницкого муниципального района Саратовской области в лице начальника управления Зотовой Оксаны Александровны, главного специалиста по контрольно-ревизионной работе Мирзоян Елены Владимировны проведена проверка отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности в отношении администрации Брыковского муниципального образования Духовницкого муниципального района Саратовской области (далее – администрация поселения).
Вид проверки: плановая.
Форма проведения проверки: камеральная, путем запроса необходимых документов и сведений у администрации поселения.
Место проведения проверки: анализ материалов проверки проводился по адресу: 413900, Саратовская область, Духовницкий р-н, р.п. Духовницкое, ул. Ленина, д. 29.
Предмет проверки: соблюдение положений правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, в том числе устанавливающих требования к бухгалтерскому учету и составлению и представлению бухгалтерской (финансовой) отчетности;
соблюдение условий договоров (соглашений), заключенных в целях исполнения договоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета, а также условий договоров (соглашений), заключенных в целях исполнения муниципальных контрактов;
достоверность отчетов о результатах предоставления и (или) использования бюджетных средств (средств, предоставленных из бюджета), в том числе отчетов о реализации муниципальных программ, отчетов о достижении значений показателей результативности предоставления средств из бюджета;
соблюдение законодательства в сфере закупок, предусмотренный законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, в соответствии со статьей 99 Федерального закона от 05.04.2013г. №44-ФЗ.
Срок проведения проверки: с 19 июля 2021 г. по 30 июля 2021 г.
Проверяемый период: с 01.01.2020 по 31.12.2020.
Брыковское муниципальное образование является муниципальным образованием со статусом сельского поселения и входит в состав Духовницкого муниципального района.
Статус и границы территории муниципального образования установлены Законом Саратовской области № 92-ЗСО от 27 декабря 2004 года «О муниципальных образованиях, входящих в состав Духовницкого муниципального района».
Административным центром муниципального образования является село Брыковка.
В состав Брыковского муниципального образования в соответствии с указанным законом области входят следующие населенные пункты:
1) село Брыковка.
2) село Богородское.
3) селоНикольское.
4) село Григорьевка.
Администрация Брыковского муниципального образования Духовницкого муниципального района осуществляет свою деятельность на основании Устава, принятого решением сельского Совета Березово-Лукскогомуниципального образования от 17.11.2005 года № 3/1.
Почтовый адрес, адрес местонахождения: Российская Федерация, 413905, Саратовская область, Духовницкий р-н, с. Брыковка, ул. Грибанова, д. 16А.
Проверка осуществлялась выборочно, путем рассмотрения и анализа документов и сведений, представленных администрацией поселения.
Для проверки были запрошены следующие документы:
- Устав;
- журнал операций №2 расчетов с безналичными денежными средствами;
- журнал операций №3 расчетов с подотчетными лицами;
- договора о полной материальной ответственности;
- журнал операций №4 расчетов с поставщиками и подрядчиками;
- журнал операций №5 расчетов с дебиторами по доходам;
- журнал операций №6 расчетов по оплате труда;
- положение об оплате труда работников;
- штатные расписания за проверяемый период;
- график отпусков;
- журнал операций №7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов;
- инвентарные карточки по учету основных средств;
- журнал операций №8 по прочим операциям;
- распоряжения по личному составу за 2020 год;
- отчеты по исполнению бюджета муниципального образования (квартальные, годовой), в том числе, отчеты по исполнению муниципальных программ.
- нормативно-правовые акты в сфере закупок (должностную инструкцию контрактного управляющего, приказ о назначении (возложении обязанностей) контрактного управляющего, нпа по нормированию в сфере закупок, положение о приемке и внутренней экспертизе (при наличии);
- сведения о прохождении контрактным управляющим (должностным лицом, исполняющим обязанности контрактного управляющего) обучения в сфере закупок;
- план-график размещения заказов за 2020 год;
- аукционную документацию;
- протоколы комиссий;
- контракты, договора на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, за 2020г.;
- сведения об исполнении, изменении, расторжении муниципальных контрактов;
- первичные документы (накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры), платежные поручения.
- реестр закупок, осуществленных без заключения муниципальных контрактов.
Проверкой установлено:
Перечень журналов по бухгалтерскому учету, первичные формы учетных документов для бюджетных организаций установлены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2015г. № 52н, Приказом Федерального казначейства Российской Федерации от 08.9.2005г. № 165.
Журнал № 1 по счету «Касса» применяется для учета движения денежных средств в кассе учреждения и операций с ними. Записи в журнал операций по счету «Касса» производятся на основании приходных и расходных кассовых ордеров. Ежемесячно в журнале №1имеются записи, хотя в проверяемом периоде учреждением операции с наличными денежными средствами не проводились.
Журнал операций № 2 по учету с безналичными денежными средствами применяется для учета денежных средств на счетах (лицевых счетах), открытых учреждению для учета операций со средствами, от приносящей доход деятельности, со средствами, поступающими во временное распоряжение учреждения, для учета движения денежных средств по аккредитивным счетам, депозитным счетам, а также для учета расчетов с финансовыми органами по средствам, поступающим в бюджет и по платежам из бюджета.
Записи в Журнал операций с безналичными денежными средствами производятся на основании первичных учетных документов, прилагаемых к ежедневным выпискам по лицевому счету по мере совершения операций и отражаются накопительным способом Журнал операций подписывается главным бухгалтером и исполнителем составившим журнал операций.
В журнале №3 расчет с подотчетными лицами за январь – декабрь имеются записи с отрицательной суммой. При расчетах с подотчетными лицами учреждением нарушались положения Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», к оплате принимались покупки, совершенные сотрудниками за счет собственных средств. Данная позиция также подтверждена Постановлением Девятого Арбитражного Апелляционного суда от 11.12.2020г. №09АП-54399/2020. Кроме того бухгалтерией принимались, для возврата денежных средств, чеки с нарушением срока для предоставления авансового отчета:в августе 2020г.приняты чеки датированные июлем 2020г., в июне 2020г - январем, февралем, маем 2020г, декабрем 2019г., в сентябре 2020г - июлем, августом 2020 г., в ноябре2020г. – октябрем, сентябрем 2020г, в декабре 2020г. - октябрем, ноябрем 2020г.,
Журнал №4 операций расчетов с поставщиками и подрядчиками формируется по каждому договору с поставщиками и подрядчиками и предназначен для аналитического учета производимых с ними расчетов. В проверяемом периоде, с января по декабрь 2020г., журнал №4 формировался с наличием записей с неполной информацией и указанием поставщиков и подрядчиков, договора с которыми в проверяемом периоде не заключались.
Выборочно были проверены операции по счетам с поставщиками и подрядчиками, платежные документы, акты приемки-сдачи выполненных работ и оказанных услуг. Выборочной проверкой установлено: 27.04.2020г. счет №887 от ИП Кузнецова С.В. отражен в журнале №4 по разделу «0104 – функционирование Правительства Российской Федерации, высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций» на сумму 20306,00 руб., и 13615,00 руб., оплачено 27.08.2020г. п/п №1439 на сумму 22219,00 руб. по разделу «0503 – благоустройство»;
13.05.2020г. счет №55 от ИП Мирзоян Г.М. отражен в журнале №4 по разделу «0104 – функционирование Правительства Российской Федерации, высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций» на сумму 670,00 руб., оплачено 21.05.2020г. п/п №780 по разделу «0503 – благоустройство»;
08.06.2020г. счет №24 от ИП Махмудов Н.М. (диск, нож для триммера, катушка, вал штанги, масло MAX, перчатки, леска триммера, нож для травы, цепь, кожух) отражен в журнале №4 по разделу «0104 – функционирование Правительства Российской Федерации, высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций» на сумму 6630,00 руб., и по разделу «0503 – благоустройство» на сумму 2000,00 руб., оплачено 27.10.2020г. п/п №2045 на сумму 2000,00 руб. ,п/п №2046 на сумму 6630,00 руб. по разделу «0503 – благоустройство».
Проверкой соблюдения порядка оприходования материальных запасов установлено, что их поступление отражалось в регистрах бухгалтерского учета на основании приходных документов.
Списание материальных запасов и основных средств на нужды учреждения производится на основании актов на списание.
Выборочно было проверено оформление путевых листов и списание ГСМ. Для работы автомобиля в администрации поселения используется форма путевого листа для легкового автотранспорта, утвержденная 28.11.1997 года Постановлением Госкомстата России № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте». Заполняются путевые листы в соответствии с Приказом Минтранса России от 18.09.2008г. № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов». В ходе проверки выявлены нарушения в виде отсутствия в путевых листах номеров путевых листов, отметок о прохождении водителем предрейсового и послерейсового медицинского осмотра. Проверкой установлено, что отсутствует журнал регистрации путевых листов. В путевых листах от 11.06.2020г., 12.06.2020г., 16.06.2020г., 19.06.2020г., 25.06.2020г., 26.06.2020г., 29.06.2020г., 30.06.2020г., 03.08.2020г., 04.08.2020г., 05.08.2020г., 07.08.2020г., 10.08.2020г., 11.08.2020г., 12.08.2020г., 14.08.2020г., 17.08.2020г., 19.08.2020г., 21.08.2020г., 25.08.2020г., 26.08.2020г., 27.08.2020г., 28.08.2020г.,01.09.2020г. допущены исправления, оформленные недопустимым способом.
Списание ГСМ (дизельное топливо, бензин автомобильный) на благоустройство производится учреждением без утвержденных норм расхода. Всего, таким образом, списано дизельное топливо в объеме 200 литров, бензин автомобильный АИ РЕГ-92-К5 в объеме 600 литров.
В период ноябрь-декабрь 2020г. имело место списание бензина автомобильного АИ РЕГ-92-К5 на работы по благоустройству в общем объеме 80 литров, в то время как согласно погодным условиям климатического пояса, в котором расположено муниципальное образование, в указанном периоде работы по благоустройству не проводятся.
В мае 2020г. на основании акта о списании материальных запасов от 31.05.2020г. № 9 списан бензин автомобильный АИ РЕГ-92-К5 по цене за единицу 63,46 руб., при этом стоимость при покупке составляла 43,00 руб.
В июне 2020г. согласно путевым листам легкового автомобиля выдано ГСМ в количестве 200 литров., на основании представленных кассовых чеков и данных заборной ведомости в июне учреждением получено 220 литров бензина автомобильного АИ РЕГ-92-К5.
В декабре 2020 г. согласно путевым листам легкового автомобиля выдано ГСМ в количестве 165 литров, на основании представленных кассовых чеков в декабре учреждением получено 185 литров, по заборным ведомостям-205 литров бензина автомобильного АИ РЕГ-92-К5.
Установлено отсутствие Журнала №5 расчетов с дебиторами по доходам с января по декабрь.
Журнал операций расчетов по оплате труда № 6 составляется на основании свода расчетно-платежных ведомостей с приложением первичных документов: табелей использования рабочего времени, приказов (выписок) о зачислении, увольнении, перемещении, отпусках.
Проверкой установлено, что в журнале №6 отсутствуют записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях формы 0504425, утвержденная Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2015г. № 52н.
Выборочной проверкой начисления и выплаты заработной платы установлено, что основанием для начисления заработной платы в администрации поселения являются: Положение об установлении предельных нормативов размеров оплаты труда депутатов, членов выборных органов местного самоуправления, выборных должностных лиц органов местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, муниципальных служащих в Брыковском муниципальном образовании Духовницкого муниципального района Саратовской области, утвержденного Решением сельского Совета Брыковского муниципального образования Духовницкого муниципального района от 15.05.2015г. № 8/20 (с изм. и доп.).
В ходе выборочной проверки предоставления ежегодных основных оплачиваемых отпусков работникам администрации поселения, установлено, что в приказах о предоставлении ежегодных основных оплачиваемых отпусков не верно указывается период работы за который предоставляется отпуск. В приказах о предоставлении ежегодных основных оплачиваемых отпусков должен указываться индивидуальный рабочий год сотрудника в формате с «ДД.ММ.ГГГГ.» по «ДД.ММ.ГГГГ.».
В ходе изучения распоряжений по личному составу и штатного расписания, установлено, что сотрудники администрации поселения Брагина С.А. и Корнеева М.В. работают по внутреннему совместительству на 1,75 ставки, что противоречит действующему законодательству. В соответствии со ст 284 Трудового кодекса Российской Федерации, Федеральным законом от 02.03.2007г. № 25-ФЗ «О муниципальной службе в Российской Федерации» продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать четырех часов в день.
В распоряжении 16-р от 04.06.2020г Об увольнении Зубковой Ю.В. отсутствует подпись главы муниципального образования и подпись Зубковой Ю.В. (устранено в ходе проверки).
При проверке соблюдения законодательства сфере закупок, предусмотренный законодательством Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, в соответствии со статьей 99 Федерального закона от 05.04.2013г. №44-ФЗ, установлено, что на основании распоряжения администрации Брыковского муниципального образования от 16.12.2013г. №38-р ответственным за заключение закупок (контрактным управляющим) назначена главный специалист администрации поселения Брагина С.А. Должностная инструкция контрактного управляющего не соответствует требованиям приказа Минфина России от 31 июля 2020 г. N 158н «Об утверждении Типового положения (регламента) о контрактной службе». В отчетном периоде закупки осуществлялись в основном по основаниям п.4 ч.1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013г. №44-ФЗ. Конкурентным способом в форме электронного аукциона осуществленодве закупки: работы по обустройству спортивной и детской игровой площадки в с.Никольское Духовницкого района Саратовской области (контракт 01603000391200000010001 от 30.03.2020г.) на сумму 509018,58 руб., работы по текущему ремонту водопровода о дома №1 до дома №25 по ул. Ленина с. Григорьевка Брыковского муниципального образования Духовницкого муниципального района Саратовской области (контракт 0160300039120000002 от 07.08.2020г.) на сумму 715101,72.
Заключение:
По результатам проведенного контрольного мероприятия выявлены нарушения:
- систематические искажения сведений вносимых в регистры бухгалтерского учета (журналы № 1,3.4).
- нарушения при выплатах по авансовым отчетам;
- отсутствует Журнала №5 расчетов с дебиторами по доходам с января по декабрь;
- отсутствует журнала регистрации путевых листов;
- -отсутствие в путевых листах обязательных реквизитов: номеров путевых листов, отметок о прохождении водителем предрейсового и послерейсового медицинского осмотра;
в путевых листах допущены исправления, оформленные недопустимым способом;
-списание ГСМ (дизельное топливо, бензин автомобильный) на благоустройство производится учреждением без утвержденных норм расхода;
- списание ГСМ на работы по благоустройству в зимний период;
- списание ГСМ по завышенной стоимости;
- не соответствие в оправдательных документам по объему полученного и затраченного автомобильного бензина;
-журнале №6 отсутствуют записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях;
- не соответствие действующему законодательству ставок сотрудников, работающих по совместительству;
- в распоряжениях о предоставлении ежегодных основных оплачиваемых отпусков не верно указывается период работы за который предоставляется отпуск;
- должностная инструкция контрактного управляющего не соответствует требованиям приказа Минфина России от 31 июля 2020 г. N 158н «Об утверждении Типового положения (регламента) о контрактной службе»;
В соответствии с решением районного Собрания Духовницкого муниципального района Саратовской областиот 27 мая 2021г. №110/585 «О принятии в 2021 году органами местного самоуправления Духовницкого муниципального района осуществления части полномочий по решению вопросов местного значения, переданные органами местного самоуправления муниципальных образований Духовницкого муниципального района»копия акта направляется Главе Духовницкого муниципального района Саратовской области.
Начальник
финансового управления
администрации Духовницкого
муниципального района Саратовской области О.А.Зотова
Главный специалист по
контрольно-ревизионной работеЕ.В. Мирзоян
Акт получен : «____»_____________2021г.
Глава Брыковского
муниципального образования
Духовницкого муниципального района
Саратовской области Л.В. Мальцева
